Formation en consolidation des comptes

Leçon 1 • Aperçu des méthodes de consolidation

Présente la consolidation globale, la méthode de mise en équivalence et la consolidation proportionnelle à un niveau conceptuel. Prépare le terrain pour une couverture détaillée des méthodes dans les chapitres suivants.

Leçon 2 • Structures et relations de groupe

Définit les relations entre société mère, filiale, entreprise associée et coentreprise. Établit le vocabulaire et la logique structurelle qui sous-tendent tout travail de consolidation.

Leçon 3 • Objectif des états consolidés

Explique pourquoi les états consolidés présentent un groupe comme une entité économique unique. Relie les besoins des utilisateurs à la conception du reporting de groupe.

Leçon 1 • Contrepartie conditionnelle et coûts d'acquisition

Aborde la comptabilisation et l'évaluation ultérieure de la contrepartie conditionnelle et la comptabilisation en charges des coûts de transaction. A un impact sur le résultat après acquisition.

Leçon 2 • Évaluation à la juste valeur à l'acquisition

Applique les principes de juste valeur aux actifs, passifs et passifs éventuels acquis. Une allocation correcte de la juste valeur est essentielle pour un calcul exact du goodwill.

Leçon 3 • Application de la méthode d'acquisition

Couvre les quatre étapes de la méthode d'acquisition : identification de l'acquéreur, détermination de la date d'acquisition, comptabilisation des actifs et passifs et évaluation de la contrepartie.

Leçon 4 • Identification d'un regroupement d'entreprises

Distingue un regroupement d'entreprises d'une acquisition d'actifs en utilisant la définition d'une entreprise. Une identification correcte détermine les règles comptables applicables.

Leçon 1 • Élimination de l'investissement dans la filiale

Annule l'investissement de la mère dans les capitaux propres de la filiale à l'acquisition. Cette élimination est l'étape mécanique centrale de la consolidation.

Leçon 2 • Soldes et transactions intragroupe

Élimine les créances, dettes, prêts et bénéfices non réalisés sur stocks et actifs intragroupe. L'absence d'élimination fausse l'actif et les bénéfices du groupe.

Leçon 3 • Participations ne donnant pas le contrôle au bilan

Calcule et présente les participations ne donnant pas le contrôle dans les capitaux propres consolidés. Distingue l'évaluation des PNCI selon les méthodes du goodwill total et partiel.

Leçon 4 • Ajustements de juste valeur post-acquisition

Applique l'amortissement aux augmentations de juste valeur constatées à l'acquisition. Les ajustements affectent à la fois les actifs consolidés et les bénéfices post-acquisition.

Leçon 1 • Regroupement des produits et des charges

Agrège les produits et charges de la mère et de la filiale ligne par ligne, ajustés pour les ventes intragroupe. Établit le point de départ du compte de résultat consolidé.

Leçon 2 • Dividendes et prêts intragroupe

Élimine les dividendes reçus des filiales et les produits et charges d'intérêts intragroupe. Empêche la double comptabilisation des revenus au sein du groupe.

Leçon 3 • Tableau de variation des capitaux propres consolidé

Suit les mouvements des capitaux propres de la mère et des PNCI sur la période de reporting. Concilie les soldes d'ouverture et de clôture des capitaux propres consolidés.

Leçon 1 • Goodwill dans les investissements comptabilisés par mise en équivalence

Identifie et conserve le goodwill inclus dans le coût d'une entreprise associée ou d'une coentreprise. Le goodwill n'est pas testé séparément mais fait partie de l'évaluation globale de dépréciation.

Leçon 2 • Mécanique de la méthode de mise en équivalence

Calcule le coût initial de l'investissement et les ajustements ultérieurs pour la part de l'investisseur dans le résultat et les dividendes. Produit la valeur comptable selon la mise en équivalence.

Leçon 3 • Transactions intragroupe avec les entreprises associées

Élimine les bénéfices non réalisés sur les transactions en aval et en amont avec les entreprises associées à hauteur de la part de l'investisseur. Diffère de l'élimination totale utilisée pour les filiales.

Leçon 4 • Identification des entreprises associées et des coentreprises

Applique les tests d'influence notable et de contrôle conjoint pour classer correctement les investissements. Une mauvaise classification conduit à l'application de la mauvaise méthode comptable.

Leçon 1 • Comptabilisation et évaluation des pertes de valeur

Compare la valeur comptable d'une UGT à sa valeur recouvrable et enregistre toute insuffisance. Les pertes de valeur réduisent d'abord le goodwill, puis les autres actifs au prorata.

Leçon 2 • Unités génératrices de trésorerie et allocation du goodwill

Définit les unités génératrices de trésorerie et explique comment le goodwill leur est alloué à l'acquisition. Une allocation appropriée est la condition préalable à un test de dépréciation valide.

Leçon 3 • Détermination de la valeur recouvrable

Calcule la valeur recouvrable comme le montant le plus élevé entre la juste valeur diminuée des coûts de sortie et la valeur d'utilité. Les deux approches nécessitent un jugement et une estimation importants.

Leçon 1 • Perte de contrôle et déconsolidation

Déconsolide une filiale lorsque le contrôle est perdu et comptabilise un profit ou une perte dans le résultat. Tout intérêt conservé est réévalué à la juste valeur à la date de perte de contrôle.

Leçon 2 • Acquisitions par étapes pour obtenir le contrôle

Réévalue les intérêts détenus antérieurement à la juste valeur lorsque le contrôle est obtenu. Le profit ou la perte de réévaluation est comptabilisé dans le résultat à la date d'acquisition.

Leçon 3 • Réduction à une entreprise associée ou à un actif financier

Applique la méthode de mise en équivalence ou les règles des instruments financiers aux intérêts conservés après une perte de contrôle. La transition nécessite le reclassement des autres éléments cumulés du résultat global.

Leçon 4 • Cessions partielles avec maintien du contrôle

Enregistre les ventes d'actions de filiales n'entraînant pas de perte de contrôle comme des transactions sur capitaux propres. Le produit est alloué entre l'augmentation des PNCI et les capitaux propres de la mère.

Leçon 1 • Consolidation des sous-filiales

Étend la consolidation aux structures de groupe à plusieurs niveaux où une filiale a elle-même des filiales. Les pourcentages de détention effectifs déterminent les calculs des PNCI à chaque niveau.

Leçon 2 • Informations à fournir sur le groupe et reporting sectoriel

Prépare les informations requises pour les filiales, entreprises associées, coentreprises et secteurs opérationnels. Les informations permettent aux utilisateurs d'évaluer les risques et les rendements des composants du groupe.

Leçon 3 • Tableau des flux de trésorerie consolidé

Construit le tableau des flux de trésorerie du groupe en éliminant les flux de trésorerie intragroupe et en ajustant les effets de trésorerie des acquisitions et des cessions. Présente les flux de trésorerie nets provenant des activités opérationnelles, d'investissement et de financement.

Leçon 4 • Économies hyperinflationnistes dans les groupes

Retraite les états financiers des filiales dans des économies hyperinflationnistes avant la conversion. Le retraitement utilise un indice général des prix pour maintenir la comparabilité du pouvoir d'achat.