Curso de Dupla Tributação

Aula 1 • Definindo Dupla Tributação

Distingue a dupla tributação jurídica da econômica e identifica quando cada uma ocorre. Fornece a terminologia precisa utilizada ao longo do curso.

Aula 2 • Conceitos de Competência Tributária

Aborda os princípios de tributação com base na residência e na fonte, e por que ambos criam pretensões tributárias concorrentes. Fundamenta toda a análise subsequente de tratados.

Aula 3 • Categorias e Status dos Contribuintes

Examina como pessoas físicas e jurídicas são classificadas para fins tributários transfronteiriços. A classificação determina quais mecanismos de alívio se aplicam.

Aula 4 • Visão Geral dos Mecanismos de Alívio

Apresenta os métodos de isenção, crédito e dedução como as três principais abordagens de alívio. Estabelece a estrutura desenvolvida em capítulos posteriores.

Aula 1 • Anatomia de um Tratado Tributário

Detalha os artigos padrão do tratado, do escopo à entrada em vigor. A familiaridade com a estrutura acelera a pesquisa de tratados.

Aula 2 • Regras Distributivas por Tipo de Rendimento

Examina artigos de tratados que alocam direitos de tributar sobre dividendos, juros, royalties e ganhos de capital. Cada regra molda o cálculo do alívio.

Aula 3 • Conceito de Estabelecimento Permanente

Define quando uma presença empresarial cria uma base tributável em outro estado. O status de EP desencadeia os direitos de tributação do estado da fonte sobre lucros empresariais.

Aula 4 • Princípios de Interpretação de Tratados

Aplica regras de interpretação do direito internacional à linguagem dos tratados. A interpretação precisa evita a aplicação incorreta das disposições de alívio.

Aula 1 • Documentação e Conformidade

Identifica a evidência necessária para comprovar alegações de residência às autoridades fiscais. A documentação adequada evita a negação de benefícios do tratado e penalidades.

Aula 2 • Testes de Residência para Pessoas Físicas

Examina testes de direito interno, como presença física, domicílio e residência habitual. Cada teste produz um resultado de residência diferente, exigindo planejamento específico.

Aula 3 • Critérios de Residência de Pessoas Jurídicas

Aborda os testes de local de constituição, direção efetiva e sede social para empresas. Empresas com dupla residência criam questões complexas de tratados e de combate a abusos.

Aula 4 • Aplicação da Regra de Desempate de Tratados

Percorre as etapas sequenciais da regra de desempate para resolver a dupla residência sob tratados. A aplicação correta determina qual estado concede os benefícios do tratado.

Aula 1 • Mecânica da Isenção Plena

Explica como o estado de residência exclui o rendimento estrangeiro inteiramente de sua base de cálculo. Os alunos calculam a renda tributável líquida sob isenção plena.

Aula 2 • Isenção para Lucros Empresariais

Aplica as regras de isenção especificamente a lucros de EP e rendimentos de filiais. A atribuição de lucros a um EP é um pré-requisito para a isenção correta.

Aula 3 • Limitações e Riscos de Abuso

Identifica cenários onde a isenção produz não tributação ou distorções não intencionais. Disposições antielisivas podem sobrepor-se às regras padrão de isenção.

Aula 4 • Condições de Sujeição a Tributação

Analisa cláusulas que exigem que o rendimento estrangeiro seja tributado no exterior antes que a isenção se aplique. O não cumprimento das condições desencadeia a tributação de substituição.

Aula 1 • Créditos Tributários Subjacentes

Aborda créditos por tributos corporativos pagos por subsidiárias estrangeiras sobre lucros distribuídos. As regras de crédito subjacente variam significativamente entre redes de tratados.

Aula 2 • Limitação do Crédito Ordinário

Explica o limite que impede que os créditos excedam o tributo interno sobre o rendimento estrangeiro. Os cálculos de limitação são centrais para o planejamento por meio de crédito.

Aula 3 • Estudos de Caso de Cálculo de Crédito

Aplica regras de crédito a cenários de rendimentos de múltiplas fontes com alíquotas estrangeiras variadas. O cálculo prático constrói confiança para o trabalho de consultoria real.

Aula 4 • Cestas e Categorização de Rendimentos

Aborda regras de categorização de rendimentos que separam rendimentos passivos e ativos para fins de crédito. As regras de cesta impedem o crédito cruzado de rendimentos de alta tributação.

Aula 1 • Regras sobre Distorções Híbridas

Aborda regras que visam arranjos que exploram diferenças na classificação de entidades ou instrumentos. Distorções híbridas podem eliminar tanto o alívio por isenção quanto por crédito.

Aula 2 • Exigência de Beneficiário Efetivo

Analisa a condição de beneficiário efetivo para retenção reduzida na fonte sobre dividendos, juros e royalties. Arranjos de interposição falham neste teste e perdem as alíquotas reduzidas.

Aula 3 • Teste do Propósito Principal

Aborda a regra antielisiva subjetiva que nega benefícios quando a elisão fiscal é um propósito principal. A análise do TPP exige documentação cuidadosa da justificativa negocial.

Aula 4 • Regras Gerais Antielisão Domésticas

Examina como as regras antielisão domésticas interagem com e podem sobrepor-se a disposições de tratados. Compreender essa interação evita a negação inesperada de alívio.

Aula 1 • Fundamentos do Princípio do Preço de Mercado

Estabelece o padrão para precificar transações entre partes relacionadas através das fronteiras. Desvios do preço de mercado desencadeiam ajustes que criam dupla tributação.

Aula 2 • Ajustes Secundários e Dividendos Considerados

Analisa ajustes secundários que reclassificam lucros excedentes como dividendos ou empréstimos considerados. Ajustes secundários podem desencadear obrigações adicionais de imposto retido na fonte.

Aula 3 • Ajustes Primários e Correspondentes

Explica como um ajuste primário em um estado cria tributação excessiva aliviada por um ajuste correspondente no outro. Ajustes correspondentes tempestivos previnem a dupla tributação.

Aula 4 • Acordos Antecipados de Preços

Apresenta os APAs como uma ferramenta proativa para acordar metodologias de preços com as autoridades fiscais. Os APAs proporcionam certeza e previnem futuras disputas de dupla tributação.

Aula 1 • Visão Geral do Procedimento Amigável

Apresenta o PA como o principal mecanismo do tratado para resolver disputas de dupla tributação. Compreender os prazos e resultados do PA é essencial para a consultoria ao cliente.

Aula 2 • Impacto do Instrumento Multilateral

Examina como o instrumento multilateral modifica tratados bilaterais existentes em larga escala. Consultores devem acompanhar quais disposições de tratados são substituídas pelas opções do MLI.

Aula 3 • Arbitragem Obrigatória Vinculante

Aborda cláusulas de arbitragem que garantem resolução quando o PA falha dentro de um período determinado. A arbitragem proporciona certeza indisponível apenas pelo PA padrão.

Aula 4 • Gestão de Riscos e Governança

Constrói uma estrutura para identificar, monitorar e divulgar riscos de dupla tributação. A governança proativa reduz penalidades e exposição reputacional.